前沿導讀

5部門聯(lián)合公布《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知,其中包含的24項設備，年產值近300億元。購置這些設備的企業(yè)均獲得企業(yè)所得稅的10%抵免優(yōu)惠，全國每年減輕企業(yè)負擔最高可達30億元。這3項VOCs設備和1項VOCs分析儀，享按設備投資額的10%抵免，VOCs排放企業(yè)別錯過！

2017年9月，經國務院同意，財政部、國家稅務總局、環(huán)境保護部等5部門聯(lián)合公布《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》，自2017年1月1日起施行�！董h(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（以下簡稱《設備優(yōu)惠目錄》）是該項稅收優(yōu)惠政策的重要內容。由于我國企業(yè)所得稅是按自然年度核算的，2017年度的企業(yè)所得稅將在2018年繳納，所以，從2018年開始，符合規(guī)定的企業(yè)將從這項綠色稅收中獲得直接的經濟效益。

注意

值得注意的是：該《設備優(yōu)惠目錄》共涉及6大類24項設備，其中3項VOCs治理設備和1項VOCs分析儀：VOCs吸附回收裝置、生物治理VOCs治理設備、VOCs燃燒設備。根據《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用這些設備，該專用設備投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在后5個納稅年度中結轉抵免。

 詳細設備參數(shù)要求見下表：

專用設備的投資額稅額抵免

基本規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》—中華人民共和國主席令第63號

企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》—中華人民共和國國務院令第512號

稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

注意事項

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》—中華人民共和國國務院令第512號

享受此款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》——財稅〔2008〕48號

專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。

當年應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額;企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。

企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額;當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》——財稅〔2017〕71號

自2017年1月1日起，對企業(yè)購置并實際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策的適用目錄進行適當調整，統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(附件1)和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(附件2)執(zhí)行。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》—中華人民共和國主席令第63號

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》——國稅函〔2009〕98號

關于技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年

答記者問

環(huán)境保護部政策法規(guī)司負責人就《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》答記者問

問：《設備優(yōu)惠目錄》的出臺有什么背景和依據？

答：根據2008年1月1日施行的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)購置環(huán)境保護專用設備的投資額，可以按照一定比例實行稅額抵免。國務院頒布的《企業(yè)所得稅法實施條例》中進一步明確，企業(yè)購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的環(huán)境保護專用設備的，該專用設備投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在后5個納稅年度中結轉抵免。

根據這些法律規(guī)定，2008年，財政部牽頭出臺《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年）》，實施后對企業(yè)環(huán)保設備投資發(fā)揮了積極促進作用。但是，隨著環(huán)保形勢的不斷發(fā)展，該目錄難以完全滿足實際需要。對此，環(huán)境保護部連續(xù)五年開展了專項基礎研究工作，從污染治理相關領域研究提出了建議納入優(yōu)惠目錄的設備，并一直積極推動財政部牽頭修訂該優(yōu)惠目錄。經過財政、稅務、環(huán)保、發(fā)改等部門共同努力，修訂形成了此次發(fā)布實施的《設備優(yōu)惠目錄》。

問：《設備優(yōu)惠目錄》有何重要意義？

答：《設備優(yōu)惠目錄》是財稅、環(huán)保等部門聯(lián)合制定的一項重要政策，有利于引導企業(yè)強化污染治理投資、實施綠色生產、擔負起環(huán)境保護主體責任，也有利于激勵環(huán)保產業(yè)發(fā)展，帶動綠色技術創(chuàng)新，對打好污染防治攻堅戰(zhàn)、促進環(huán)境質量改善也將發(fā)揮積極的保障和促進作用。

今年，黨的十九大報告專章部署加快生態(tài)文明體制改革，建設美麗中國，明確了推進綠色發(fā)展，著力解決突出環(huán)境問題等重點任務。剛剛召開的中央經濟工作會議也強調，今后3年要打好污染防治攻堅戰(zhàn)，要使主要污染物排放總量大幅減少，生態(tài)環(huán)境質量總體改善。

近年來，國家制定的《國民經濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》和《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》，都提出了環(huán)境改善的具體指標。

要在“十三五”期間打好污染防治攻堅戰(zhàn)，實現(xiàn)上述環(huán)境質量改善目標，引導和規(guī)范企業(yè)加大環(huán)保投入是必不可少的。因此，除了強化法律等硬約束之外，稅收等經濟政策的“軟激勵”也非常重要，可以釋放明確的政策信號、引導穩(wěn)定的市場預期，讓環(huán)保投入大、治理成效好的企業(yè)有“獲得感”，提升其競爭力。

正是由于稅收政策具有獨特的市場引導作用，國家有關政策法規(guī)也對綠色稅收提出了具體要求。例如，2015年1月1日起實施的《環(huán)境保護法》第二十一條專門規(guī)定：“國家采取財政、稅收、價格、政府采購等方面的政策和措施，鼓勵和支持環(huán)境保護技術裝備、資源綜合利用和環(huán)境服務等環(huán)境保護產業(yè)的發(fā)展�！薄丁笆�三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》規(guī)定：“落實環(huán)境保護、生態(tài)建設、新能源開發(fā)利用的稅收優(yōu)惠政策�！薄对O備優(yōu)惠目錄》的實施，將切實落實這些規(guī)定精神，也將為進一步完善綠色稅收政策提供實踐經驗。

問：《設備優(yōu)惠目錄》的主要內容和特點是什么？

答：《設備優(yōu)惠目錄》共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設備。

與2008年發(fā)布的優(yōu)惠目錄相比，《設備優(yōu)惠目錄》具有以下特點和亮點：

一是更加注重直接服務于環(huán)境污染治理需求。根據《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》明確的治理任務，針對性增加了相關設備。例如，在土壤污染治理方面，專門新增“土壤污染防治設備”大類；在大氣污染防治領域，新增了揮發(fā)性有機物（VOCs）治理、選擇性催化還原（SCR）脫硝設備、氨逃逸激光在線分析儀等設備。

二是更加注重拓展激勵政策的覆蓋面�！对O備優(yōu)惠目錄》注重向現(xiàn)有激勵政策尚未支持的領域適當傾斜，著力“補短板”，以引導更多領域的企業(yè)加強環(huán)保投資。例如，鋼鐵、水泥等非電行業(yè)煙塵處理是大氣污染治理的重要領域，但是相應的激勵政策較少�！对O備優(yōu)惠目錄》涵蓋了該領域，非電行業(yè)的企業(yè)購置并實際使用袋式除塵器、電袋復合除塵器等設備，可以享受稅收優(yōu)惠。

三是注重促進構建市場導向的綠色技術創(chuàng)新體系。一方面，《設備優(yōu)惠目錄》納入的設備更加突出技術先進性，對于已廣泛應用、不具備技術先進性的設備不再納入。另一方面，注重先進性與前瞻性，對各項設備都設置較高的指標要求，有利于激勵環(huán)保企業(yè)加快技術研發(fā)和市場應用的步伐。

問：預期《設備優(yōu)惠目錄》將取得哪些效益？

答：在環(huán)境效益方面，隨著稅收政策的引導和刺激作用不斷凸顯，預期將有更多企業(yè)購置并實際使用《設備優(yōu)惠目錄》中的各項設備，從而直接提升環(huán)境治理成效，同時也將帶動環(huán)保產業(yè)特別是環(huán)保設備制造業(yè)的發(fā)展。

在經濟效益方面，據測算，《設備優(yōu)惠目錄》包含的24項設備，年產值近300億元。若購置這些設備的企業(yè)均獲得企業(yè)所得稅的10%抵免優(yōu)惠，全國每年減輕企業(yè)負擔最高可達30億元。根據稅務機關的經驗，由于政策實施中，不排除一些企業(yè)因未及時申報等原因沒有享受稅收優(yōu)惠，實際稅收抵免額度將低于30億元，但是仍將大幅度降低企業(yè)負擔。

問：環(huán)保部將如何推動《設備優(yōu)惠目錄》的實施？

答：環(huán)境保護部將積極組織落實《設備優(yōu)惠目錄》。一方面，將推動和指導地方環(huán)保部門，向企業(yè)廣泛宣傳《設備優(yōu)惠目錄》，讓愿意加強環(huán)保投資、努力治理污染的企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠，提升競爭力。

另一方面，將指導地方環(huán)保部門，配合稅務機關實施好《設備優(yōu)惠目錄》。稅務機關在執(zhí)行該項優(yōu)惠政策過程中，如果難以判定某項環(huán)保專用設備是否符合《設備優(yōu)惠目錄》相關技術指標的，可以提請環(huán)保部門委托專業(yè)機構出具技術鑒定意見，環(huán)保部門將予以積極配合。

通知全文

《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》

財稅〔2017〕71號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門、環(huán)境保護廳（局），新疆生產建設兵團財務局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化委員會、環(huán)境保護局：

經國務院同意，現(xiàn)就節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄調整完善事項及有關政策問題通知如下：

一、對企業(yè)購置并實際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策的適用目錄進行適當調整，統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（附件1）和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（附件2）執(zhí)行。

二、按照國務院關于簡化行政審批的要求，進一步優(yōu)化優(yōu)惠管理機制，實行企業(yè)自行申報并直接享受優(yōu)惠、稅務部門強化后續(xù)管理的機制。企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備，應自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，按規(guī)定向稅務部門履行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)后直接享受稅收優(yōu)惠，稅務部門采取稅收風險管理、稽查、納稅評估等方式強化后續(xù)管理。

三、建立部門協(xié)調配合機制，切實落實節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備稅收抵免優(yōu)惠政策。稅務部門在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，不能準確判定企業(yè)購置的專用設備是否符合相關技術指標等稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，可提請地市級（含）以上發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、環(huán)境保護等部門，由其委托專業(yè)機構出具技術鑒定意見，相關部門應積極配合。對不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務機關按《稅收征管法》及有關規(guī)定進行相應處理。

四、本通知所稱稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，是指《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》所規(guī)定的設備類別、設備名稱、性能參數(shù)、應用領域和執(zhí)行標準。

五、本通知自2017年1月1日起施行。《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》自2017年10月1日起廢止，企業(yè)在2017年1月1日至2017年9月30日購置的專用設備符合2008年版優(yōu)惠目錄規(guī)定的，也可享受稅收優(yōu)惠。

附件：1.節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）

          2.環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）

財政部　稅務總局　國家發(fā)展改革委
工業(yè)和信息化部　環(huán)境保護部
2017年9月6日
 

文章來源：網絡

中科偉通

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